在财税圈摸爬滚打十几年，从最早的手工账到现在的智能财税，我见证了很多老板在“账”与“税”之间的纠结。特别是对于那些处于快速发展期或者业务模式较为复杂的企业来说，“预计负债”这几个字往往像是一块烫手的山芋。做代理记账这么多年，经常有客户拿着资产负债表问我：“这上面提的预计负债，年底汇算清缴的时候能不能直接把税给抵了？”答案往往让他们失望。作为一名在加喜财税工作了5年，同时拥有12年合规财务管理经验的中级会计师，我觉得有必要把这个比较专业但又极其重要的理清楚。这不仅仅是一个会计分录的问题，更关乎企业在面临不确定性时，如何合规地进行税务规划，避免掉进税务局稽查的“坑”里。预计负债在会计上是为了体现谨慎性原则，把未来可能发生的损失提前确认，但在税法眼里，没真正掏出去的钱，怎么能叫损失呢？这其中的差异，如果处理不好，轻则补税滞纳金，重则面临税务风险。咱们今天就来好好聊聊这个话题，希望能给各位老板和财务同仁一些实实在在的启发。

确认时点的界定

咱们先得搞清楚，什么是“预计负债”。在会计准则里，这东西通常是因为企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，或者该义务的金额不能可靠计量。说白了，就是“这笔钱八成是要出的，但现在还没出，具体数额可能还得算”。在代理记账的实务中，最常见的就是未决诉讼、产品质量保证（售后保修）、重组义务等等。会计上确认了，不代表税务局就认账。这时候，税法的“确定性原则”就派上用场了。税法讲究的是实际发生，只有当损失真实发生，并且有了确凿的证据，才能在税前扣除。我在处理客户账务时，经常看到因为对“现时义务”理解不到位，导致账实不符的情况。比如，有的客户仅仅是担心未来可能有一笔罚款，就在账上预提了，这其实是不符合预计负债确认条件的，更别提在税前扣除了。

这里我要特别强调一下“很可能”这个概念。在会计上，通常是指发生的概率大于50%但小于或等于95%。如果概率不够，会计上都不能确认为预计负债，只能作为或有负债在报表附注里披露，那自然就更谈不上税务影响了。记得之前有个做建材贸易的客户张总，因为一笔合同纠纷，对方威胁要起诉，张总心里发虚，让我们先提一笔50万的预计负债。我当时就劝住了他，因为那时候连律师函都没收到，连“可能性”都谈不上，更别说“很可能”了。如果在当时盲目入账，不仅虚增了当期的费用，导致利润表很难看，如果在税务稽查中被认定是虚列成本，那麻烦就大了。确认预计负债的第一步，必须是严谨的业务判断，而不是老板拍脑袋。

金额的计量也是一个技术活。会计上我们需要根据最佳估计数来确定。这中间涉及到很多职业判断。而在税务处理上，通常要求你有明确的计算依据和相关的合同、协议等支撑材料。如果会计上的估计与最终实际发生的金额差异过大，税务局可能会质疑企业的财务核算水平，甚至引发纳税评估。加喜财税在协助企业进行这类账务处理时，通常会要求企业提供详细的测算过程和法律意见书，作为备查资料。这不仅是为了会计准确，更是为了在应对税务问询时，能够拿出有说服力的证据，证明我们的会计处理是公允的，是有依据的。这一步做扎实了，后面谈税务影响才有基础。

还有一个容易被忽视的点，就是时间性差异。会计上确认预计负债的当期，利润减少了，但税法不允许扣除，这就产生了“账面价值”与“计税基础”的差异。在所得税会计处理上，这就需要确认递延所得税资产。很多小微企业或者代理记账做得比较粗放的公司，往往忽略了这个步骤，只做了纳税调整表，却没有在账面上反映递延所得税资产。这其实不符合会计准则的要求，也会导致资产负债表的数据不准确。虽然对于小企业来说，这可能不影响当期要交多少税（因为还是调增了），但从长远和合规的角度看，完整记录这个递延税项，是财务成熟的一个标志。

税前扣除原则

聊完了确认，咱们得直面最核心的问题：预计负债能不能在所得税前扣除？这可是老板们最关心的。简单粗暴地回答：绝大部分情况下，预计负债在计提当期是不得在税前扣除的。企业所得税法实施条例明确规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。关键词是“实际发生”。预计负债，顾名思义，是“预计”的，还没有“实际发生”现金流出，所以税务局是不让你抵扣的。这就导致了会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异或时间性差异。在做年度汇算清缴的时候，我们必须把会计上计入损益的预计负债金额，在纳税申报表中进行纳税调增。

举个典型的例子，就是对外担保。企业为其他单位提供债务担保，如果被担保方还不上钱，企业可能要承担连带责任。会计上，如果被担保方财务状况恶化，导致企业很可能要承担赔偿责任，我们就会确认一项预计负债。在税法看来，这笔钱你还没赔出去，既然没赔，就不能算损失。这笔预计负债必须全额调增应纳税所得额。等到将来有一天，法院判决下来了，你真的把这笔钱赔出去了，那时候才算“实际发生”，你才能在支付的年度进行纳税调减。这时候，我们就需要准确记录当初的纳税调增金额，以便在未来实际发生时能够顺利调减，这叫“有借有还，再借不难”。很多年代久远的账务，如果交接不清楚，到时候想调减都找不到凭证，那才是企业真正的损失。

这里我想插一段我在合规管理中遇到的挑战。很多时候，客户为了平滑利润，或者为了达到某些考核指标，会倾向于多提一些预计负债，把利润做低。这种行为在会计上或许还有解释空间（只要审计师认可），但在税务上风险极大。税务局的大数据系统非常灵敏，如果你的利润率在同行业中突然异常偏低，或者你的预计负债计提比例远高于行业平均水平，很容易就被系统预警推送到稽查案源里。我有一次就遇到一家科技公司，为了隐藏利润，年底突击计提了一笔巨额的“技术开发失败赔偿准备”。在税务约谈中，税务局直接质问：“这笔赔偿的依据是什么？有法院判决吗？有对方索赔函吗？”客户支支吾吾答不上来，最后不仅补缴了税款，还被罚了款。切勿把预计负债当成利润的“调节池”，这是税务合规的高压线。

凡事也有例外。虽然预计负债原则上不能扣除，但并不是说所有相关的支出都不能扣除。关键在于“实际发生”这个节点。比如产品质量保证，会计上我们按照销售额的一定比例预提了保修费用。这笔预提的费用在当期是不能扣除的。如果当期实际发生了维修支出，更换了零部件，或者支付了赔偿金，那么这部分实际发生的维修费用是可以在当期全额扣除的。这时候，我们需要把实际发生的金额与预提的金额区分开来。预提的那部分还在账上挂着（作为预计负债），不能扣；实际花掉的那部分，计入销售费用或制造费用，可以扣。这就要求我们的财务核算必须精细，不能笼统地混在一起。为了更直观地展示这个区别，我整理了一个表格：

这个表格基本上涵盖了代理记账中最常见的几种情况。作为财务人员，我们在做账的时候，心里要时刻装着这个表。特别是对于那些跨年度的预计负债项目，一定要建立备查簿，详细记录计提的时间、金额、依据，以及后续实际发生的时间和金额。这在加喜财税的服务标准里，是必须要做的合规动作。因为只有这样，等到几年后这笔负债真的了结了，你才能拿出清晰的证据链去向税务局说明为什么要调减应纳税所得额，避免因为时间久远、人员变动而产生的税务纠纷。

再来说说关于“确定性”的实操问题。很多客户会问：“我有合同啊，合同里写了违约金，这还不确定吗？”其实，合同只是表明你有一种义务，但并不代表违约行为已经发生，也不代表损失金额已经确定。比如，你签了一个租赁合同，提前退租要赔三个月租金。如果你还没退租，也没打算退租，这笔潜在的违约金是不能扣除的。只有当你真的违约了，房东真的扣了你的押金或者你真的转账赔了钱，这时候才能扣除。一定要区分“义务”和“损失”的区别。会计上确认义务，税法上确认损失。这中间的鸿沟，就是纳税调整的空间，也是税务风险的藏身之处。

未决诉讼的风险

未决诉讼产生的预计负债，绝对是代理记账中的“深水区”。我经手过不少案子，光看会计分录很简单，借：营业外支出，贷：预计负债。但背后的税务博弈却非常激烈。根据税法规定，只有在实际发生时才能扣除，而且通常还需要提供法律效力的证明文件，比如法院判决书、调解书、仲裁裁决书等。仅仅依据律师函或者企业内部的法律意见书，税务局一般是不认的。这就给企业带来了很大的资金占用压力：钱还没赔，先要因为这笔预计负债把税交了（因为做了纳税调增），等以后真的赔了，再去申请退税或者抵税，这在资金流上其实是一种负担。

记得之前有个客户L公司，是一家做进出口贸易的企业，因为涉及一起跨境合同纠纷，对方在国外起诉，索赔金额高达上千万。当时律师评估败诉可能性很大，L公司就在账上计提了800万的预计负债。当年，这家公司盈利状况不错，本来打算分红。结果我们做完纳税调整后，应纳税所得额直接飙升，多交了200多万的企业所得税。老板当时很不理解，觉得“冤枉”。我耐心地跟他解释：“这笔钱现在还在您账上，并没有真正给出去，税务局当然不能让您少交税。这就好比你借了别人的钱，虽然你承认欠着，但只要没还，你的资产就还在。等到您真赔的那天，我们再帮您把这笔税抵回来。”后来案子结了，实际赔了600万。我们在汇算清缴时，做了纳税调减，抵减了当年的税款。这个过程虽然曲折，但保证了税务上的绝对安全。

在这个过程中，有一个细节特别值得注意。就是如果判决结果和预计金额有差异怎么办？比如L公司预计800万，实际赔了600万。那么会计上会有200万的预计负债多提了，需要转回，计入当期营业外收入。这时候，税务上怎么处理？当年计提时调增了800万，现在转回200万收入，同时实际扣除600万。我们要么在转回年度做纳税调减200万（针对收入部分），同时做纳税调减600万（针对实际损失部分）；要么理解为之前调增的800万现在全部平掉。无论怎么做，核心逻辑是：会计上确认的损失总额必须与税务上允许扣除的损失总额在时间维度上最终保持一致。如果处理不好，很容易出现重复扣除或者少扣除的情况。

还有一个棘手的问题是诉讼费用的处理。打官司花的律师费、诉讼费，这部分通常是可以当期扣除的，因为它们属于当期实际发生的费用，不属于“预计”的范畴。很多客户会把它们和赔偿金混在一起。我们在做账时，一定要把它们分开核算。律师费进管理费用或销售费用，当期扣除；赔偿金进预计负债，实际支付时扣除。这种精细化的核算，在税务稽查时能为我们省去很多口舌。作为财务人员，我们不仅要会记账，还要懂法律程序，知道在哪个阶段可以取得什么样的凭证。在加喜财税，我们要求负责诉讼类账务的会计必须具备基础的法律常识，就是为了能更好地和律师对接，及时取得合规的税前扣除凭证。

关于未决诉讼的税务风险，我想说的是，千万别抱侥幸心理。有些企业觉得反正案子还在拖着，税务局不知道，计提了预计负债也不做纳税调增，想把税就这样赖掉。这种想法是非常幼稚的。现在的税务信息共享机制非常完善，重大诉讼信息法院是推送到税务局的。一旦大数据比对发现你有大额诉讼记录但纳税申报没反应，马上就会触发风险核查。与其提心吊胆，不如堂堂正正地做调整，虽然当时多交了点税，但买个心安，也避免了日后的滞纳金和罚款，这才是真正的省钱之道。

产品售后维修费

对于制造业或贸易型企业来说，产品质量保证（售后维修）是最常见的预计负债类型之一。这个科目和企业的经营业务结合得非常紧密，处理得好，能合理反映经营成果；处理不好，容易成为税务漏洞。按照会计准则，企业可以按照销售额的一定比例预提保修费用。但回到我们之前强调的原则，这笔预提的费用在税前是站不住脚的。税务局的逻辑很简单：你修了吗？没修就不能扣。这就要求我们在平时的工作中，必须严格区分“预提数”和“实际发生数”。

我在工作中经常看到这样一种情况：企业的售后部门非常忙，修了很多产品，换了很多配件，但这些维修记录、领料单据并没有及时传递到财务部门。财务按照经验预提了费用，但实际发生的成本并没有入账。结果就是，会计上预提了费用（调增应纳税所得额），但实际发生的成本因为没有单据也没入账，导致本该在当期扣除的成本反而漏掉了。这就像“哑巴吃黄连，有苦说不出”。为了避免这种情况，我们通常会建议企业建立一套完善的财务与业务的对接机制。售后维修一发生，信息就要同步到财务。加喜财税在为制造型企业服务时，特别强调业财融合，就是为了确保每一笔实际发生的维修成本都能及时、准确地反映在账面上，从而顺利实现税前扣除。

这里涉及到一个具体操作问题：配件的领用。很多时候，维修是更换内部配件。如果我们直接从库存商品里拿出去修，没有开票，没有现金流出，能不能算实际发生？答案是肯定的。只要有严格的内部审批单、领料单，能够证明这个配件确实用于了客户的售后维修，并且有相应的维修工单记录，这个成本是可以在税务上认可的。很多小微企业管理混乱，领个配件随便签个字，甚至不签字。这种情况下，税务局如果不认可你的内部单据，这部分成本就很难扣除。内部控制的规范程度直接决定了税务成本的有效扣除。我常跟客户打比方：“你省了一张单据的功夫，可能就损失了25%的税款抵扣。”

还有一个值得探讨的现象，就是“三包”期外的收费维修。这部分维修产生的收入和成本，是正常的经营行为，不涉及预计负债。但在实际操作中，有些企业会把三包期内的免费维修成本和期外的收费维修成本混在一起核算。这不仅导致毛利率核算不准确，也给税务申报带来了混乱。一旦税务局检查，很难分清哪些是预提对应的开支，哪些是正常业务的成本。为了避免这种风险，我们建议在成本核算科目下，至少设置“三包维修费用”和“常规维修费用”两个二级明细，分别核算。虽然麻烦一点，但清晰明了，既方便管理，也方便应对税务检查。

关于预提比例的选择，也是一门学问。会计上没有硬性规定，企业可以根据历史经验确定。比如你以前卖100个货，平均有5个会坏，修好一个平均要花20块，那你就可以按销售额的1%来预提。这个比例一旦确定，不能随意变更，否则就属于会计估计变更，需要披露，甚至可能引起税务局的关注，怀疑你在操纵利润。我们在审计客户账目时，如果发现某企业的预提比例忽高忽低，而且正好跟利润波动方向相反（利润高了就多提，利润低了就少提），我们就会重点关注。这种人为调节利润的手法，在税务面前其实很低级。保持会计政策的一贯性，真实反映业务情况，才是长久之计。

辞退福利的处理

随着经济环境的变化，企业裁员、重组的情况并不少见。这时候产生的辞退福利，也是预计负债的一个重要组成部分。这个话题比较敏感，涉及到员工的切身利益，也涉及到复杂的税务处理。会计准则规定，在同时满足两个条件时，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债：一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并将很快实施；二是企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。简单说，就是“铁了心要赶人，并且方案已经公之于众”。这时候，你就可以把这笔钱算作预计负债了。

但在税务上，辞退福利的扣除时间点非常关键。很多时候，企业在12月定裁员计划，计提了巨额辞退福利，想在当年把利润做低，少交税。这时候税务局通常是不认的。因为虽然计划制定了，但钱还没给到员工手里。根据税法精神，辞退福利通常在实际支付给员工的那个年度才能扣除。这就产生了一个时间差。如果你在年底计提，次年年初才支付，那么这笔费用在计提当年是要调增的，等到次年支付时再调减。我见过一家公司，为了赶在年底前把这个税给抵了，在12月31号突击把钱发给员工，结果因为操作不规范，被员工投诉，不仅惹了劳动纠纷，税务上也被认定为不合理商业安排而进行调整。所以说，欲速则不达，合规的节奏不能乱。

这里有一个细节，就是“内退”人员的福利。有些企业对那些没到退休年龄但提前离岗的员工，每月发放一定的生活费，直到正式退休。这部分生活费，在会计上通常也是作为辞退福利（辞退福利的延伸）来处理的，要折现计入当期的预计负债。但在税务上，这属于“合理工资薪金”的范畴，可以在实际发放的年度扣除。这时候就会出现一个奇怪的现象：会计上把未来几年的生活费一次性计提了，当期利润大减；但税法上只允许扣当年实际发的钱。这就导致产生了巨大的可抵扣暂时性差异。我们需要确认递延所得税资产，但这同时对企业的现金流提出了挑战，因为税要先交上，钱是慢慢发的。

在处理这类业务时，我们通常会特别关注方案的合规性。比如，辞退福利的计算标准是否符合《劳动合同法》的规定？有没有经过工会或者职工代表大会的讨论？有没有向劳动部门备案？这些不仅是法律合规的要求，也是税务认可的前提。如果税务局发现你的裁员方案本身就是违法的，或者是虚假裁员，那么相关的费用扣除肯定会被严查。在加喜财税的合规风控体系中，涉及大额人力资源调整的，我们都会引入法务顾问进行联合评估，确保方案在法律和税务上都没有硬伤。因为我们深知，一旦引发劳动监察或税务稽查，企业的损失远不止那笔税款，还有声誉和管理的成本。

还要注意辞退福利与正常离职工资的区别。有些员工是自己走的，企业给了一点补偿金，这属于正常的辞退福利，可以按规定扣除。但如果是员工严重违纪被开除，企业给的补偿金可能就带有惩罚性质，或者根本没有补偿金。这部分情况的账务处理要严格区分。如果是为了优化管理层结构，给高管的高额“金降落伞”计划，税务局可能会审查其合理性。如果金额过高且不符合商业惯例，可能会被视为“变相分配利润”而不予扣除。制定合理的补偿标准，保留完整的决策文件，是应对税务检查的最好法宝。

税会差异的调整

讲了这么多具体的业务类型，最后我们得回到实操层面，谈谈怎么在申报表里做调整。对于代理记账会计来说，这可是基本功，也是最容易出错的地方。预计负债带来的税会差异，主要体现为“账面价值”大于“计税基础”。虽然会计上确认了费用，但税务上不认，所以应纳税所得额要比会计利润大。在年度企业所得税申报表（A100000）中，我们通常在《纳税调整项目明细表》（A105000）及相关附表中进行操作。比如，常见的“预计负债”行次，你把会计上确认的金额填在“账载金额”里，把税务上允许扣除的金额（通常是0）填在“税收金额”里，系统会自动计算出纳税调增金额。

事情远没有填个数字那么简单。最头疼的是跨年度的追踪。第一年我们调增了100万，这笔分录在备查簿里记着。第二年，这笔负债实际发生了，我们支付了100万。这时候，我们在会计上冲减预计负债，同时在税务申报时要做纳税调减100万。如果这时候负责换会计了，或者账套切换了，没人记得去年的调增数怎么办？这就会导致第二年该调减的没调减，企业多交了税。为了防止这种情况，我们在实务中会建立专门的“税务差异台账”。这个台账不仅要记录当年调增了多少，还要记录预计哪一年会发生，以及实际发生时的凭证号。这相当于给企业的资产（递延所得税资产）上了一道保险。

这里我想分享一点个人感悟。在做纳税调整时，很多财务人员只盯着数字，忽略了背后的逻辑。有一次，我去一家客户那里做税务健康检查，发现他们有一笔预计负债已经调增了三年，却一直没支付。我问为什么，客户说“对方还在扯皮，没结果”。我提醒他们，这笔挂账时间太长了，如果最后真的不用赔了（比如过了诉讼时效），那么当初调增的那部分税款，是不是涉及退税的问题？或者，如果最后赔的金额比预计的少，多出来的部分怎么处理？这其实是非常复杂的。税务合规不仅仅是填表，更是对未来各种可能性的预案管理。我们不能只看眼前的一期申报，要有长远的眼光。

关于申报表的填写技巧，我想提醒大家注意“其他”行次的使用。对于一些没有明确对应行目的特殊预计负债，可能会被归类到“其他”里。这并不代表可以随意填。凡是涉及大额调整的，一定要在纳税申报表的附注里，或者随表报送的财务情况说明书中，详细解释调整的原因和依据。税务人员在审核时，对于那些填写在“其他”里的巨额数字，往往会格外关注。如果能看到清晰的解释，审核速度会快很多，被风控系统拦截的概率也会降低。这也是我们作为专业财务人员体现服务价值的地方：不仅要把账做对，还要把话说清楚，让税务局看明白。

关于税会差异的账务处理，是否要确认递延所得税资产？对于小企业来说，根据《小企业会计准则》，是可以不用确认递延所得税资产的，直接在申报表调整即可。但对于适用《企业会计准则》的大中型企业，必须确认。借：递延所得税资产，贷：所得税费用。这会让企业的会计利润好看一点（因为费用减少了）。这个资产是“虚”的，只有未来真的能抵扣税款，它才有价值。如果预计未来企业一直亏损，没有足够的应纳税所得额可供抵扣，那么这个资产就要计提减值。这就要求我们对企业的未来盈利能力有一个客观的预判，这也是财务管理的难点之一。

实质合规的挑战

聊了这么多技术细节，我想拔高一点，谈谈合规的实质。在现在的税收监管环境下，比如金税四期的推行，税务局对企业的监管已经从“以票管税”转向了“以数治税”。这意味着，企业的每一笔数据，包括预计负债的计提和转回，都在税务局的监控之下。如果我们仅仅是为了应付检查，做一套表面合规的账，那只能是掩耳盗铃。真正的合规，是业务实质与财务处理的高度统一。我们在处理预计负债时，必须问自己：这笔业务真的发生了吗？这个计提有充分的证据支持吗？税务调整的逻辑经得起推敲吗？

我之前遇到过一个比较极端的案例。一家企业为了隐藏利润，虚构了一批产品质量问题，计提了大量的预计负债，并且甚至伪造了部分客户的投诉函。结果在一次专项检查中，税务人员通过大数据比对，发现该企业的产品返修率远低于同行，但计提的保修费却远高于同行，逻辑完全不通。进一步深挖，就发现了造假行为。这个案例给我的触动很深。不要试图挑战数据逻辑，更不要挑战税务局的监管能力。在加喜财税，我们反复告诫团队，财务人员不是企业造假的帮凶，而是企业风险的守门人。只有坚守底线，才能走得长远。

除了防止造假，实质合规还要求我们要关注政策的变化。比如，对于某些特定行业的准备金提取，国家可能会有特殊的税收优惠政策。比如金融行业的贷款损失准备金，保险公司的大灾准备金等，这些在税法上可能有特殊的扣除规定。这时候，就不能简单地套用“预计负债不得扣除”的原则。作为专业的财务人员，必须及时学习最新的税收法规，了解企业所在行业的特殊政策。如果用通用的规则去套用特殊政策，可能会导致企业多交税，或者享受不到应有的优惠。这也是我们提供高端财税服务的价值所在：不仅要懂税法，还要懂行业。

我想说的是，合规也是一种生产力。很多老板觉得合规就是多花钱、多麻烦。其实不然。一个账目清晰、合规到位的企业，在银行融资、上市并购、补贴申请等方面，都具有天然的优势。预计负债的处理看似只是一个小环节，但它折射出的是企业的内控水平和财务质量。当我们把每一笔预计负债都处理得清清楚楚，把税会差异调整得明明白白，企业的财务报表自然就经得起推敲。这样的企业，才能在激烈的市场竞争中赢得信任，获得持续发展的动力。

回过头来看，预计负债的所得税影响分析，确实是个技术活，也是个良心活。它考验的是会计人员的专业判断能力，也考验着我们的职业操守。从确认时点的把握，到税前扣除原则的坚守，再到具体业务的实操调整，每一步都需要我们如履薄冰，小心谨慎。希望通过今天的分享，能让大家对这个话题有一个更全面、更深入的理解，在实际工作中少走弯路，规避风险。

加喜财税见解
在代理记账实务中，“预计负债”往往是税会差异的高发区，也是税务风险的隐蔽角落。我们加喜财税认为，处理预计负债的核心不仅在于精准的会计核算，更在于对税法“实际发生原则”的深刻理解与严格执行。企业切忌将预计负债作为调节利润的工具，而应将其视为真实经营风险的量化反映。面对复杂的商业环境，企业必须建立完善的备查台账与业财沟通机制，确保每一笔计提都有据可依，每一笔转回都有迹可循。只有在合法合规的前提下进行精细化的税务规划，才能真正平衡企业的财务报表与税务成本，实现长远、稳健的发展。